Выплата зп в натуральной форме пример

Рассмотрим на примере, какими записями нужно оформлять выдачу зарплаты в натуральной форме. Пример. За январь бухгалтер ЗАО «Молоко» начислил работникам основного производства заработную плату в сумме 300 000 руб. Зарплата сотрудника в натуральной форме не превышает 20% от общей суммы начисленной за месяц заработной платы, поскольку 9440 руб. меньше 10 400 руб. (52 000 руб. х 20%). Они ссылаются на ст. 154 п. 2 НК РФ, где говорится о передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме. Указывается, что налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

Статья 131. Формы оплаты труда

Нельзя выдавать работникам в счет зарплаты: спиртные напитки, наркотические, токсические, ядовитые и вредные вещества, оружие, боеприпасы, а также боны, купоны, долговые обязательства, расписки. При недостатке денежных средств для поддержания работоспособности всей организации, своевременной и полной выплаты заработной платы ее работникам, а также в целях предупреждения забастовок, увольнений по основанию сокращения численности или штата работников, перехода на неполное рабочее время, отправления работников в так называемые вынужденные отпуска отпуск без сохранения заработной платы и т.

Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается, за исключением случаев, предусмотренных ст.

Какая бы то ни было дискриминация при установлении и изменении условий оплаты труда запрещается. Иными словами, за равный труд равной квалификации в одинаковых условиях полагается одинаковая заработная плата. Система оплаты труда в организации может включать либо только оклад, либо комбинацию различных стимулирующих и компенсационных выплат, причем установление последних является не обязанностью, а правом организации - работодателя за исключением компенсационных выплат, установленных ТК РФ.

Основной частью заработной платы является оклад тарифная ставка , устанавливаемый работодателем исходя из критериев, определенных ТК РФ: квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой им работы, который закрепляется в штатном расписании организации. Оклад тарифная ставка - это гарантированный минимум, который работодатель обязан выплатить и на который работник вправе рассчитывать при выполнении трудовых обязанностей, то есть отработав полное количество рабочего времени либо выполнив нормы труда за учетный период при тарифной системе оплаты труда в подавляющем большинстве случаев учетным периодом является календарный месяц.

Условия оплаты труда в том числе размер тарифной ставки или оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты в соответствии со ст. Достаточно часто на практике в трудовых договорах не указываются конкретный размер оклада и надбавок, а дается отсылка «согласно штатному расписанию». Внесение в договор такой формулировки без указания размера оклада фиксированного размера заработной платы является нарушением трудового законодательства, за которое работодатель может быть привлечен к административной ответственности, предусмотренной ст.

В соответствии со ст. Минимальный размер оплаты труда устанавливается одновременно на всей территории Российской Федерации федеральным законом и не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. С 1 января 2015 года МРОТ установлен в размере 5 965,0 руб. Постановлением Правительства РФ от 28. В субъекте Российской Федерации региональным соглашением о минимальной заработной плате может устанавливаться размер минимальной заработной платы в субъекте Федерации, при этом он не может быть ниже МРОТ, установленного федеральным законом.

Тема оформления: позволяет выбрать цветовую схему или тему оформления программы. Видимость элементов интерфейса: пользователь может выбрать, какие элементы интерфейса отображать или скрывать. Настройки безопасности Пароль доступа: пользователь может установить пароль для доступа к программе.

Уровень доступа: позволяет настроить уровень доступа к определенным функциям или данным в программе. Шифрование данных: пользователь может включить шифрование данных для обеспечения их безопасности. Настройки работы программы Автоматическое обновление: позволяет настроить автоматическую загрузку и установку обновлений программы. Резервное копирование данных: пользователь может настроить регулярное создание резервных копий данных программы.

Уведомления и оповещения: позволяют настроить уведомления и оповещения о важных событиях или задачах в программе. Примеры настроек. Пленума ВС РФ от 17. Правительства РФ от 02. ФАС ПО от 05. ФАС ПО от 01. Наиболее распространена была оплата продуктами которые поступали в форме натурального налога с общинников.

В основном ее выплачивали работникам непроизводительного труда — военным, полиции, государственным служащим, жрецам и т. Но, кроме того, крестьянам и ремесленникам, которые в силу существовавшей всеобщей трудовой повинности работали несколько дней в году на ирригационном сооружении или на государственном земледельческом предприятии.

Другая категория государственных служащих, например военнослужащие, получали зарплату частично в виде продуктов, а частично в форме денег. Но были и такие, кто получал зарплату исключительно деньгами. К ним относились работники внешней торговли. В те времена деньги для выплаты зарплаты поступали государству в виде денежного налога от ремесленников и частично крестьян, от торговли особенно внешней , которая, как правило, была монополией государства, и от продажи части продукции государственных хозяйств.

Однако некоторые государственные служащие получали зарплату не в виде денег или натурального продукта, а в своеобразной форме пользования земельным участком. Вообще, земельные участки в первобытно-общинном обществе получали все общинники, причем поровну.

Но лица, о которых идет речь, получали еще и дополнительные участки. Причем размер этого дополнительного участка определялся исходя из должности служащего. Но во многих случаях сбыть продукцию не представлялось возможным, и выплата зарплаты в неденежной форме становилась для работников равносильной ее невыплате.

Для защиты работников от подобных ситуаций ч. Кроме того, выплата заработной платы в неденежной форме возможна лишь по письменному заявлению работника. Конкретное содержание зарплаты, выплачиваемой в неденежной форме, по общему правилу, не должно противоречить законодательству и международным договорам РФ. Конвенция устанавливает, что компетентная государственная власть может разрешить или предписать выплату зарплаты банковскими чеками или почтовыми переводами, если такая форма выплаты принята в обычной практике или необходима ввиду особых обстоятельств и если колдоговор или решение арбитражного органа предусматривают это, или, в отсутствие таких постановлений, заинтересованный трудящийся согласен на это.

В России действует установленный ч. Прочие разновидности неденежной зарплаты допускаются с учетом ограничений, рассмотренных выше. На практике некоторые виды выплат, произведенных работодателем в пользу работника или в его интересах, могут быть признаны частью заработной платы в неденежной форме.

Выплатить зарплату 100% в натуральной форме нельзя, даже если работники не против

Вы можете получить консультацию, написать заявление, составить договор или оформить претензию. Юридическое сопровождение доступно как для физических лиц, так и для предприятий и организаций. Регистрация и ликвидация предприятий Сервис позволяет зарегистрировать новое предприятие или произвести ликвидацию существующего.

Вы сможете оформить все необходимые документы, получить готовые формы документов и узнать требования, предъявляемые к регистрации и ликвидации предприятий в вашей юрисдикции. Бухгалтерский учет и налоговая отчетность Сервис предоставляет инструменты для ведения бухгалтерского учета и составления налоговой отчетности.

Вы сможете вести учет доходов и расходов, подготовить отчеты о финансовом положении предприятия и передавать их в налоговые органы. Документооборот Сервис позволяет организовать эффективный документооборот предприятия. Вы сможете создавать, редактировать и обмениваться документами внутри компании, а также с внешними контрагентами. Все документы хранятся в безопасном хранилище и доступны только для авторизованных пользователей. Управление делами Сервис предоставляет инструменты для эффективного управления делами и задачами предприятия.

Вы сможете создавать задачи, назначать ответственных, устанавливать сроки выполнения и отслеживать прогресс решения. Так, согласно Методическим рекомендациям по применению гл. Приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. При этом в трудовом договоре допускаются кроме существенных условий трудового договора ссылки на нормы коллективного договора, правила внутреннего трудового распорядка организации, положения о премировании и или других локальных нормативных актов без конкретной их расшифровки в трудовом договоре.

В этом случае будет считаться, что указанные локальные нормативные акты будут распространяться на конкретного работника. Соответственно, если в трудовой договор, заключенный с конкретным работником, не включены те или иные начисления, предусмотренные в упомянутых коллективном договоре и или локальных нормативных актах, либо на них нет ссылок, то такие начисления не могут быть приняты для целей налогообложения прибыли. Кроме того, в трудовом договоре следует указать порядок оплаты труда в условиях, отклоняющихся от нормальных сверхурочная работа, работа в ночное время, работа в выходные и праздничные дни и др.

Причем если какие-то условия оплаты труда являются общеустановленными для всей организации или большинства работников например, порядок поощрения , то они, как правило, закрепляются в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте — Положении об оплате труда, Положении о премировании и др. В этом случае в трудовом договоре достаточно сделать ссылку на такой документ. Изменение условий оплаты труда. Как было указано выше, условия оплаты труда относятся к существенным условиям трудового договора.

Поэтому при необходимости внесения изменений в условия оплаты труда следует руководствоваться ст. Согласно данной статье по причинам, связанным с изменением организационных или технологических условий труда, допускается изменение определенных сторонами существенных условий трудового договора по инициативе работодателя при продолжении работником работы без изменения трудовых функций. Следовательно, работник продолжает работать в той же должности, по той же специальности, квалификации, но с изменением других существенных условий договора, в частности системы и размера оплаты труда.

При этом работодатель обязан уведомить работника о предстоящем изменении условий оплаты труда не позднее чем за два месяца до введения таких изменений, если иное не установлено ТК РФ или федеральным законом, и только в письменной форме.

При отказе работника продолжать работу в новых условиях трудовой договор прекращается в соответствии с п. Согласно ст. Поэтому в качестве перевода на другую работу может рассматриваться изменение условий оплаты труда, а именно снижение тарифных ставок, окладов, уменьшение количества предоставляемых льгот и т.

Для изменения условий оплаты труда необходимо письменное согласие работника. Условия трудового договора могут быть изменены только по соглашению сторон и в письменной форме. Изменение условий оплаты труда оформляется путем внесения изменений в ранее заключенный письменный трудовой договор, а также изданием приказа распоряжения работодателя. Соглашение об изменении условий трудового договора является неотъемлемой частью данного договора.

В соответствии с Конституцией РФ нормы международного права являются составной частью правовой системы Российской Федерации, т. Так, например, в Российской Федерации действует Конвенция относительно защиты заработной платы от 1 июля 1949 г. Причем, если международным договором Российской Федерации установлены другие правила, чем предусмотренные законами и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, применяются правила международного договора.

Основные государственные гарантии по оплате труда работников. Прежде всего следует отметить, что действующее трудовое законодательство под термином «оплата труда» понимает не просто размер заработной платы, установленный работнику, а всю систему отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами ст.

При этом существует ряд правил, соблюдение которых государство гарантирует всем работникам без исключения независимо от того, в организации какой формы собственности они работают. Следовательно, эти правила обязательны для всех работодателей. Особого внимания, на наш взгляд, заслуживают требования, касающиеся минимального размера оплаты труда и периодичности выплаты заработной платы. Соблюдение минимального размера оплаты труда минимального размера тарифной ставки для организаций с бюджетным финансированием.

При этом минимальная заработная плата минимальный размер оплаты труда далее — МРОТ определяется как гарантируемый федеральным законом размер месячной заработной платы за труд неквалифицированного работника, полностью отработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальных условиях труда.

Иными словами, МРОТ определяет минимальный размер тарифной ставки первого разряда в бюджетных организациях, применяющих Единую тарифную сетку, и минимальный размер оклада в иных организациях. Последними изменениями от 29 декабря 2004 г. МРОТ установлен в размере 720 руб. При этом МРОТ, установленный федеральным законом, обеспечивается в бюджетных учреждениях за счет средств соответствующего бюджета федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов ; в других организациях — за счет собственных средств.

Обеспечение повышения уровня реального содержания заработной платы. Непосредственно ТК РФ порядок такой индексации не установлен. Коммерческая организация самостоятельно определяет механизм такой индексации путем закрепления его в одном из названных документов и, соответственно, руководствуется им в дальнейшем. Какая-либо ответственность для работодателя за нарушение данной гарантии не предусмотрена.

Ограничение перечня оснований и размеров удержаний из заработной платы по распоряжению работодателя. Выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается. По общему правилу заработная плата должна выплачиваться работникам в денежной форме в валюте РФ в рублях.

Данное положение полностью соответствует ст. Ограничение оплаты труда в натуральной форме Существуют две формы выплаты заработной платы: денежная и натуральная. Согласно ч. В то же время законодательство допускает выплату заработной платы в неденежной, натуральной форме, ограничивая при этом размер неденежной части.

В определенный период новейшей российской истории по причине ослабленности финансовой системы и нехватки у работодателей денежных средств широко распространилась практика выплаты заработной платы в неденежной форме. В качестве платежного средства использовалась производимая организацией продукция, а также продукция других организаций, получаемая в ходе бартерного обмена. Нередки были случаи, когда зарплата выплачивалась в неденежной форме полностью.

Для работников в большинстве случаев это было большой проблемой: чтобы обеспечить себя и семью, нужно было не только работать, но и сбывать товары, полученные в виде зарплаты.

Хорошо если продукция была ликвидной и быстро продавалась или обменивалась на другие необходимые товары. Но во многих случаях сбыть продукцию не представлялось возможным, и выплата зарплаты в неденежной форме становилась для работников равносильной ее невыплате. Для защиты работников от подобных ситуаций ч.

Оплата труда работников. Часть VII

Но во многих случаях сбыть продукцию не представлялось возможным, и выплата зарплаты в неденежной форме становилась для работников равносильной ее невыплате. Для защиты работников от подобных ситуаций ч. Кроме того, выплата заработной платы в неденежной форме возможна лишь по письменному заявлению работника.

Конкретное содержание зарплаты, выплачиваемой в неденежной форме, по общему правилу, не должно противоречить законодательству и международным договорам РФ. Конвенция устанавливает, что компетентная государственная власть может разрешить или предписать выплату зарплаты банковскими чеками или почтовыми переводами, если такая форма выплаты принята в обычной практике или необходима ввиду особых обстоятельств и если колдоговор или решение арбитражного органа предусматривают это, или, в отсутствие таких постановлений, заинтересованный трудящийся согласен на это.

В России действует установленный ч. Прочие разновидности неденежной зарплаты допускаются с учетом ограничений, рассмотренных выше. На практике некоторые виды выплат, произведенных работодателем в пользу работника или в его интересах, могут быть признаны частью заработной платы в неденежной форме. Невыполнение работодателем требований ст. Обеспечение получения работником зарплаты в случае прекращения деятельности работодателя и его неплатежеспособности Следующая гарантия, предусмотренная ст.

Основываясь на положениях указанной статьи Конвенции и ст. Следовательно, если работодатель не сможет доказать хотя бы одно из указанных обстоятельств, суд в случае возникновения спора может признать выплату заработной платы в натуральной форме необоснованной и обязать работодателя выплатить ее в денежной форме. При этом выплата заработной платы производится в валюте Российской Федерации в рублях.

Заработная плата за октябрь выплачена 2 ноября. Следовательно, сумма выплаты составила 4277 руб. Перечисление НДФЛ, исчисленного с заработной платы в натуральной форме, производится не позднее дня, следующего за днем удержания налога абз. Однако если НДФЛ, исчисленный с заработной платы в натуральной форме, удерживается из заработной платы за этот же месяц, то перечислить налог следует в сроки предусмотренные для перечисления НДФЛ с заработной платы в денежной форме.

Начисление заработной платы в натуральной форме отражается в бухгалтерском учете в общем порядке, поскольку натуральная форма это всего лишь форма выплаты, которая не влияет на порядок начисления зарплаты работнику.

А вот выдачу заработной платы в натуральной форме следует отразить в бухгалтерском учете как реализацию. Так, стоимость товаров работ, услуг , переданных работнику в качестве заработной платы, признается доходом от обычных видов деятельности и отражается по кредиту счета 90 "Продажи", субсчет 90-1 "Выручка", в корреспонденции с дебетом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" п. Одновременно списывается себестоимость реализованных товаров работ, услуг с соответствующего счета в дебет счета 90, субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" Инструкция по применению Плана счетов.

Доход нарастающим итогом за период январь - сентябрь составил 97 800 руб. Сумма НДФЛ с начала года удержана и перечислена в бюджет в размере 12 714 руб. Впрочем, с 01. То есть дата фактического получения дохода в виде оплаты труда будет определяться в общем порядке.

В то же время пп. На основании п. Следовательно, в 2022 году НДФЛ надо рассчитать в части выплаты зарплаты денежными средствами в последний день месяца, за который начислен доход, а в части оплаты труда в натуральной форме — в день соответствующей выплаты с 01. Удержание налога всегда осуществляется при фактической выплате дохода п.

Но для случая выплаты дохода в натуральной форме установлено условие, согласно которому удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме.

Данное условие сохранится и после 2022 года. Перечисление налога в 2022 году производится не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода п.

Соответственно, если выдача зарплаты в натуральной форме осуществлена в тот же день, что и выплата зарплаты денежными средствами, то не позднее следующего дня надо перечислить всю сумму НДФЛ, то есть удержанную с денежной части и с части, выданной в натуральной форме. Это касается любых выплат, относящихся к названному периоду, в том числе выплат в виде оплаты труда как в денежной, так и в натуральной форме. Добавим также, что в форме 2-НДФЛ оплата труда в натуральной форме указывается по отдельному коду 2530.

Пресс-центр ЭРКОН

Данная выплата признается доходом в натуральной форме согласно пп. 1, п. 2, ст. 211 НК РФ. Рассмотрим пример: сотрудник Севрюков С.М. в сентябре предоставил квитанцию на оплату коммунальных услуг на сумму 3580 руб. Законодательство Условия для выдачи части зарплаты в неденежной форме (ч. 2 ст. 131 ТК РФ): То, что часть зарплаты может выдаваться в натуральной форме. Зарплата в натуральной форме должна составлять не более 20% от всей месячной оплаты. Остальные 80% следует всё же выплатить деньгами.

Особенности учета натуральной оплаты труда

В соответствии со статьей 3 Закона Республики Беларусь «О ценообразовании» под регулируемой ценой тарифом понимается цена тариф , устанавливаемая соответствующими государственными органами, осуществляющими регулирование ценообразования, или определяемая субъектом ценообразования юридическим лицом, предпринимателем с учетом установленных этими органами определенных ограничений, а под свободной ценой тарифом понимается цена тариф , складывающаяся под воздействием спроса и предложения в условиях свободной конкуренции.

Кроме того, налогообложение натуральных выплат имеет свои особенности. Необходимые документы Порядок оплаты труда, как известно, является одним из обязательных условий трудового договора ст.

Заработная плата оплата труда работника - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты ст. Заработная плата согласно ч. В то же время возможны выплаты и в иных формах, в том числе и неденежной.

Но для этого необходимо, чтобы ч. Выплачивать заработную плату спиртными напитками, наркотическими, ядовитыми, вредными и иными токсическими веществами, оружием, боеприпасами и другими предметами, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, а также в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок работодатель в силу ч.

Следовательно, работодатель, производящий алкоголь, не вправе выдавать зарплату своим работникам выпускаемой продукцией. Доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы.

Выплата заработной платы в бонах, купонах, в форме долговых обязательств, расписок, а также в виде спиртных напитков, наркотических, ядовитых, вредных и иных токсических веществ, оружия, боеприпасов и других предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на их свободный оборот, не допускается.

Стандартные формы документов при учете начислений и выплат натуроплаты используются редко. Самостоятельно разработанные внутрифирменные бланки отражают, как правило, возможность выдачи именно той продукции, которую производит фирма.

Их необходимо зафиксировать в учетной политике. Возможность часть заработной платы выдавать «натурой» прописана в действующих законодательных актах. Согласно ст. Возникает вопрос: можно ли деньги полностью заменить натуроплатой и расплачиваться с работниками? ТК РФ не содержит такого варианта расчета с персоналом.

Натуроплата применяется в расчетах согласно ст. Законодатель относит ее к неденежным формам расчета. Согласно этим документам условия применения натуроплаты такие: Бухгалтерский учет натуроплаты В Методрекомендациях по бухгалтерскому учету затрат труда и его оплаты в сельском хозяйстве утв.

Они ссылаются на ст. Указывается, что налоговая база по НДС определяется как стоимость этих товаров работ, услуг. Мнения судей в данном вопросе разделились. Обложение же НДС выплаты, относящейся к трудовым отношениям, суд посчитал незаконным. Как и любой трудовой доход, натуроплата облагается НДФЛ.

Здесь применима ст. Стоимость рассчитывается в порядке, обозначенном ст. Если налоговики обнаружат занижение стоимости, сравнению с рыночным уровнем цен, они доначислят НДФЛ на натуроплату, посчитав, что у работника образовался дополнительный доход, материальная выгода. Схема проводок по учету натуроплаты может быть такой: Стандартными проводками удерживаются налоги: Как оформить выплату зарплаты в натуральной форме Условие о выдаче в натуральной форме Условие о том, что часть зарплаты может выдаваться в неденежной форме, нужно прописать в коллективном трудовом договоре ч.

Если подобной оговорки в этом документе нет, в него нужно внести изменения. Это можно сделать, утвердив измененную редакцию договора или составив дополнительное соглашение к нему. Заявление сотрудника Для получения части зарплаты в натуральной форме сотрудник должен написать заявление с просьбой об этом ч.

Заявление можно составить как на отдельную выплату, так и на определенный период квартал, год. В последнем случае по согласованию с администрацией сотрудник вправе досрочно отказаться от натуральной формы оплаты труда.

Суммы выплат в денежной и неденежной формах включаются в фонд заработной платы. Перед выплатой заработной платы бухгалтерия производит расчеты и определяет рыночную стоимость товаров, сформированных как часть зарплаты сотрудникам ст. Эта сумма отражается в накладной, по которой работники получают оговоренное количество продукции компании.

Если сотрудник берет часть положенной зарплаты услугами или определенными работами, их стоимость определяется по предоставленным платежным документам, чекам, квитанциям. Заработная плата независимо от формы получения на руки облагается налогами и подлежит разнесению по обязательным взносам.

Это относится и к формам первичных учетных документов, по которым осуществляется оплата в натуральной форме. Типовые документы по данному виду расчета не предусмотрены. Опыт применения натуральной формы оплаты труда в сельскохозяйственных организациях Натуральная оплата труда работников организаций сельского хозяйства позволяет решить следующие задачи: — удовлетворение потребности сельской семьи в дешевых продуктах питания и кормах; — снятие проблемы безработицы на селе; — уменьшение задолженность по заработной плате; — продвижение отечественной сельскохозяйственной продукции на внутреннем рынке.

Она осуществляется в виде выдачи определенной доли продукции за выполненный объем работ, натурального премирования. В хозяйстве определяют то количество продукции, которое будет выдано в виде натуральной оплаты.

Оцените статью
Добавить комментарий